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第一部分第1节：财务会计研究前沿(1)
绪论
现行财务会计按程度分为三个层次：初级财务会计、中级财务会计和高级财务会计初
级财务会计的主要目的就是让大家掌握财务会计的基本概念及记账的基本程序和方法其核
心就是围绕证—账—表三大要素来展开的中级财务会计针对的是通用财务报告即一般工
商企业的基本经济业务的会计核算和通用财务报表（即资产负债表、利润表、现金流量表、
所有者权益变动表及附表）的编制而高级财务会计的目的则是讲述中级财务会计所没有涉
及的一些内容这些内容的特点可以用三个字来概括即“难”、“特”和“新”“难”体现
在会计处理的复杂性上一般认为高级财务会计中存在三大难点：合并会计、外币报表折
算与合并、物价变动会计后来随着衍生工具的不断涌现衍生工具会计成为高级财务会计
的又一大难点?
?我国著名会计学家常勋教授1999年出版专著《财务会计三大难题》（立信会计出版社）
20xx年又出版一本名为《财务会计四大难题》的专著（立信会计出版社）就反映了这种变
化因此合并会计、外币报表折算与合并、物价变动会计和衍生工具会计形成了目前高级
财务会计的四大难点“特”主要体现在两个方面：一是特殊组织会计如合伙会计、政府
与非营利组织会计；二是特殊业务如企业重组与破产会计、租赁会计、养老金会计、遗产
与信托会计等“新”则体现在一些前沿领域如财务报告的改进、现值与公允价值会计、
人力资源会计、绿色会计（又称环境会计）、社会责任会计等
一般来讲教材是针对在理论研究中已经形成了比较一致的观点、在实务中已经有了相
应的制度规范的内容来进行阐述的由于高级财务会计本身带有一些探索的意味因此一
些编者会将还处于争议阶段的内容纳入高级财务会计中由于本教材是针对研究生而编写的
教材因此我们将其命名为《财务会计研究前沿》主要为高级财务会计的内容为了区别
于本科高年级所学的《高级财务会计》课程本书在编排和写作上体现出以下一些特点：
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