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财务报告编制准备管理制度
制度名称财务报告编制准备管理制度受控状态
编号
执行部门监督部门考证部门
第1章总则
第1条为规范财务报告编制准备工作保证财务报告编制准确、及时特制定本制度
第2条本制度适用于本公司与编制财务报告相关的所有人员
第2章编制方案
第3条财务部门负责制定年度财务报告编制方案要求至少包括以下3个方面
1．年度财务报告编制方法
2．年度财务报告会计调整政策、披露政策
3．年度财务报告编制时间要求
第4条年度财务报告编制方案提交财务总监核准财务总监确认无误后签发至各参与编制部门
第5条编制人员判断对会计报表可能产生重大影响的交易或事项并将其会计处理方法及时提交董事会及审计委员会审议
第6条财务部门不得随意变更会计政策和调整会计估计事项对于涉及变更会计政策、调整会计估计的事项编制人员应及时提交董事会及审计委员会审议
第3章账项调整
第7条属于本期收入、尚未收到款项的账项调整
按权责发生制原则凡属于本期的收入不管其款项是否收到都应作为本期收入期末时将尚未收到的款项调整入账
第8条属于本期费用尚未支付款项的账项调整
按权责发生制的规定凡属于本期的费用不管其款项是否支付都应作为本期费用处理期末应将那些属于本期费用、而尚未支付的费用调整入账
第9条本期已收款、而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整
这部分预收收入记入“预收账款”科目待确认为本期收入后再从“预收账款”科目转入有关收入科目
第10条本期已付款、而不属于或不完全属于本期费用的账项调整
预付的各项支出不属于或不完全属于本期费用不能直接全部记入本期有关费用账户根据项目的预付性质分别记入“预付账款”、“其他应收款”或“其他流动资产”账户
第11条属于本期支出尚未支付税金的账项调整
凡属于本期支出而尚未支付的税金通过期末账项调整全部登记入账
第4章清产核债
第12条编制年度财务报告前需进行全面资产清查、减值测试和核实债务清产核债的主要内容包括以下方面
1．各项结算款项（包括应收款项、应付款项、应交税金、银行借款等）是否存在与债权、债务单位的相应金额是否一致
2．各项存货的实存数量与账面数量是否一致是否有报废损失和积压物资
3．各项投资是否存在投资收益是否按照国家统一的会计制度的规定进行确认和计量
4．各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致
5．资产存在减值迹象的是否进行减值测试测试是否符合会计准则
6．在建工程的实际发生额与账面记录是否一致
7．其他方面
第13条财产清查后如果实存数与账存数一致账实相符不必进行账务处理如果账实不符不论是盘盈、盘亏或是毁损都需要进行账务处理调整账存数使账存数与实存数一致保证账实相符
第14条财务部会计将清查、核实结果及其处理方法相关资料提交给财务部经理财务部经理初审后向董事会及审计委员会报告
第5章编制工作底稿
第15条编制试算表
先将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内同时将各账户的余额填入试算表的借方栏或贷方栏在将总分类账户填入会计科目栏时考虑到期末账项调整的需要有些账户需要空留几行以满足登记调整金额的需要
第16条填写账项调整
对于期末应调整账项首先应确定其应借、应贷账户及金额然后在账项调整栏内填写账项调整分录
第17条编制调整后的试算表
将“试算表”与“账项调整”两栏相同科目的借、贷金额合并同方向金额相加反方向金额相减合并所得的金额就是“调整后试算表”相应会计科目的金额将其填入“调整后试算表”栏内
第18条账项结转的填写要求
1．对于期末应结转的账项首先确定应借、应贷账户及金额然后在“账项结转”栏内填写结转分录根据结转分录登记到“账项结转”栏内
2．将“调整后试算表”各会计科目的余额与“账项结转”栏相同科目的金额合并同方向金额相加反方向金额相减将合并所得金额经过分析计算后分别填入“利润表”和“资产负债表”栏的有关科目
第6章对账、查账及结账
第19条财务部会计人员及时对账将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对保证账证相符、账账相符、账实相符
第20条经查实后的资产、负债有变动的按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理会计处理办法由财务部会计人员制定经财务部经理审核确认后上交董事会及审计委员会审议
第21条查账
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