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在传统成本计算中通常暗含一个假定：产量成倍增加投入的所有资源也随其成倍增加基于这种假定成本计算中普遍采用与产量关联的分摊基础――直接工时、机器小时、材料耗用额等等这就是所谓的“数量基础成本计算”的由来
从本质上看以此计算的成本信息隐藏着不盈利的产品或顾客
许多制造费用的产生与产品数量关系不大例如设备整备费用、物料搬运次数等采用传统的以数量为基础的成本计算方法分摊制造费用将使产品成本严重失真
产品品种日趋多样化、多品种、少批量的生产方式使过去费用较少的订货作业、设备调试准备、物料搬运等与产量无关的费用大大增加
制造费用占成本比例越大成本扭曲程度越严重
以作业为基础的成本计算是成本会计科学发展的必然趋势
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