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学习要点
财务分析依据
财务分析主体与客体
财务分析目的与内容
财务分析的方法
第一节财务分析依据
财务分析是指对企业的财务状况和经营成果
所做的评价通过分析来预测企业未来的发
展趋势从而有助于企业做出合适的经济决
策财务分析的依据是指财务分析据以进行
的基础作为财务分析依据可从企业内外两
方面的信息资料来看
一、内部信息资料
（一）财务报告
1、主表
主表包括资产负债表、损益表、现金流量表
资产负债表是反映企业某一时点的资产、负债和所有者权益的会计报表它提供了企业的资产结构资产流动性、资本来源状况、资本结构等财务状况通过对资产负债表的分析可以了解企业的偿债能力、资产营运能力等为投资者债权人和企业管理层提供决策依据
损益表是反映在一定时期内企业的收入、费用和利润的会计报表它有助于了解企业的生产经营成果通过损益表的分析可以了解企业的获利能力、企业未来发展能力、发展趋势以及考核企业利润计划的完成情况
现金流量表是反映现金及现金等价物流入、流出的财务状况变动表有助于了解企业获取现金和现金等价物的能力并据以预测企业的未来现金流量同时从现金的角度进行分析可以弥补财务分析中以资产负债表和损益表为基础而产生的会计本身的问题三表结合更能准确地对企业财务活动进行分析
2．附表
附表也就是附送报表是为了让报表使用者更加详细地了解报表数据有助于进一步地对企业会计数据进行分析从我国目前的情况看资产负债表的附表主要包括存货明细表、应收账款账龄分析表、固定资产及累计折旧明细表等利润表的附表主要包括利润分配表、营业收支明细表、制造费用明细表、管理费用明细表、销售费用明细表、主要产品单位成本表、营业外收支明细表和投资收益明细表等
3．会计报表附注
会计报表附注是为了帮助理解会计报表的内容而对报
表项目等所作的解释能为财务分析提供具有参考价
值的重要资料和情况其主要内容有：所采用的主要
会计处理方法及其变更情况、变更原因以及对财务状
况和经营成果的影响；非经常性项目的说明；会计报
表中有关重要项目的明细资料；其他有助于解释和分
析会计报表而需要说明的事项等
（二）日常核算资料
如：会计凭证、会计帐簿、财产清查、成本
计算等以此作为财务分析的一种补充资料
（三）标准、计划、定额等资料
我们在分析各项财务指标的完成情况时常常借助各
种计划值、定额等作为进行对比分析的基准比如成
本定额目标利润等根据计划指标的完成情况对
企业实际经营进行客观评价
（四）上市公司公开披露的信息
对于上市公司为了体现公开、公平、公正
原则还必须披露上市公司的相关信息主
要有招股说明书、上市公告、定期报告和临
时报告等充分披露有助于各利益集团对上
市公司的充分了解
1．招股说明书
招股说明书是公司在公开发行股票时由公司董事会向证券管理机构呈报并在指定报刊上刊登的书面文件其内容主要有股票发行数量、种类、发行价格、公司风险因素和对策、股本组成与债务、资金运行计划、近期经营业绩和盈利预测、股利分配政策等
2．上市公告书
上市公告书是上市公司在股票获准上市交易后应当对外披露的书面文件主要包括股票发行情况、股权结构、股东大会决议、公司高层持股情况、公司近三年经营业绩和财务状况及下一年的盈利预测等
3．定期报告
定期报告一般包括中期报告和年度报告两种中期报告反映公司当年前六个月的财务状况和经营成果主要是财务报告和有关注释年度报告不但要披露当年财务与经营状况还要提供与以前年度相比较的各类信息及各项重大经济政策和经济事项的信息
4．临时报告
临时报告是指公司上市后除了按规定披露的定期报告之外披露的其他信息主要用于向社会披露临时重大事件如投资规模、注册资本变更、公司合并和分立、债转股、巨额的资产抵押、变卖或报废等
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