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为建立出纳管理制度提昇出纳管理效能及服务品质加速公款支付确保公款之安全爰依据事务管理规则第六十二条之三规定精神订定出纳管理作业流程及工作手册范本作为各机关研订其出纳管理作业流程及工作手册之参考各机关出纳管理单位应依其组织特性参考本手册范本拟订出纳管理作业流程及工作手册陈经机关首长或其授权人核准后实施俾利出纳事务之推动
本手册范本系依据会计法、国︵公︶库法、中央政府各机关预算执行要点、事务管理规则暨手册出纳管理部分、公款支付时限及处理应行注意事项、普通公务单位会计制度之一致规定、内部审核处理准则及其相关法规考量各机关出纳管理单位及其工作性质汇整其共通性部分据以研拟计分总则、安全及设施、收款、付款、各项费用之扣缴作业、零用金、票据、有价证券及保管品之收付与管理、押摽金、保证金及保固金之收付、收纳款项收据之管理、出纳帐表及出纳业务之检核等十一章
第一章总则
一、为建立出纳管理制度依公开、透明作业程序提昇出纳管理效能及服务品质加速公款支付确保公款之安全特依据事务管理规则第六十二条之三精神订定本手册范本
二、本手册范本所称出纳管理系指依法管理现金、票据、有价证券、保管品等之收付、移转、存管及帐表之登记、编制等事项管理上项出纳事务之单位为出纳管理单位；出纳管理人员系指实际经管现金、票据、有价证券、保管品等之收付、移转存管及帐表登记、编制之人员主办出纳系指综理、督导、指挥出纳管理业务不实际经管前项出纳管理人员办理事项之人员
三、出纳管理人员每六年至少职务或工作轮换一次并贯彻休假代理制度
四、出纳管理单位对机关收支款项收入部分以委託金融机构代收为原则支出部分除零用金外以直接匯拨为原则
五、出纳管理单位应根据会计凭证办理关于现金、票据、有价证券、保管品等之收付、移转、登记及财产契据之存管等事项
六、出纳管理单位应参酌实际情形依财政部国库署︵各级地方政府为财政主管机关︶核定之额定零用金限额内签奉机关首长或其授权人核准后提取定额现金备作零星事项之支用
七、出纳管理单位保管之现金、票据、有价证券、保管品、契据等不得挪用或作借支
八、出纳管理单位收纳各种收入除法令另有规定者外应一律使用收纳款项收据并设置收纳款项收据纪录卡及时通知会计单位编制会计凭证入帐
前项收纳款项收据除经手人签章外并应由主办出纳、主办会计及机关首长签章
九、符合额定零用金动支事项及款额之支出由出纳管理单位根据核准文件凭证在额定零用金内支付之
十、出纳管理单位接到应︵待︶付款单据后应恪遵公款支付时限及处理应行注意事项规定之时限办理不得稽延
十一、出纳管理单位除依法得自行保管之经费款项外收纳之各种款项、票据、有价证券、保管品等应依规定于当日或次日解缴公库最长不得逾五日但法令另有规定者不在此限
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